Отчет о движении денежных средств: из чего состоит, чем будет полезен инвестору

Обновлено 14/07/2022

Отчет о движении денег, также известный как ОДДС или просто кэш-фло, – одна из форм отчетности, содержащая подробную информацию о потоках денег внутри компании. Отчет дает четкую картину ликвидности и производственных результатов предприятия, позволяет оценить кредитоспособность и дальнейшие перспективы развития фирмы. 

Чтобы понять, какую пользу может принести Cash Flow инвестору и управленцу, предлагаем рассмотреть такие вопросы:

• Что такое ОДДС?

• Из каких разделов состоит Cash Flow?

• Как составить отчет кэш-фло?

• Как правильно анализировать ОДДС?

Что такое ОДДС?

Движение денег в компании – изменение наличности в кассе, а также на счету в банке в процессе осуществления деятельности. Грамотно управляя потоками, каждый управленец сможет снизить вероятность нехватки ресурсов, сформировать надежную финансовую подушку, найти баланс между поступлениями валюты и текущими расходами фирмы. Именно поэтому каждый собственник бизнеса просто обязан вести учет любых движений средств.

Отчет о движении денег (ОДДС) является важнейшей составляющей ежегодной отчетности в соответствии со стандартами РСБУ. Он помогает понять, сколько «живых» денег зарабатывает бизнес, куда расходуются средства, сколько поступлений осталось. Насколько подробным будет отчет, зависит от типа бизнеса и запросов инвестора. ОДДС позволяет детализировать все поступления, сгруппировать денежные потоки и выполнить детальный финансовый анализ. А также оценить реальные возможности предприятия с точки зрения выплат дивидендов.

В российской бухгалтерской практике кэш-фло впервые появился в 1996 году. Сегодня он является одной из четырех форм отчетности бухгалтерии.

Остальные три формы отчетности – это:

1. 1. Баланс – стоимость имущества;
   2. Данные прибыли, убытков – показывают доходы и текущие расходы.

• Данные об актуальных изменениях капитала.

Из каких разделов состоит Cash Flow Statement?

Для начала проведем грань между доходом и поступлениями валюты на счет. В первом случае речь идет о средствах, полученных в результате продажи продукции или предоставлении услуг. Однако если компания возьмет кредит, будет ли он считаться доходом? Безусловно, нет. Точно так же, как возврат кредитных средств не будет считаться расходом. 

Именно поэтому отчет обо всех финансовых движениях условно делится на 3 категории:

1. 1. Операционная деятельность. Результаты основной торговой деятельности. Например, продажа товаров, предоставление услуг. В графу «Расходы» записывается покупка комплектующих, счета за коммунальные услуги, зарплата работников.

• Финансовая деятельность. В разделе отмечаются такие поступления, как займы, кредиты. А также их возврат, выплаты дивидендов и пр.

1. Инвестиции. В отчете необходимо указать долгосрочные активы: покупку земельных участков, оборудования, строительные работы.

Как составить информативный отчет?

Есть два основных метода заполнения отчетности ОДДС – прямой и косвенный. В чем принципиальное отличие между ними?

Прямой 

Прямой способ Cash Flow предполагает, что при составлении отчета в него вносятся все операции, корреспондирующие со счетом/кассой. Иногда метод называют «сверху вниз», так как он дублирует порядок отчетности о прибыли/убытках. Однако ОДДС отражает исключительно денежные направления.  При фиксации данных о финансовой или инвестиционной деятельности используется преимущественно прямой способ составления отчетности

Косвенный 

При этом способе составления отчетности раздел о потоках оформляется по принципу «снизу вверх». Специалист вносит корректировку полученной прибыли, но не платежи. Простыми словами, все, что является доходом предприятия, записывается в «минус», любые затраты фиксируются в «плюс». Косвенный метод, несмотря на свою сложность и некую запутанность, представляет особый интерес для инвестора. Он позволяет выполнить поверхностный анализ, сопоставив движение денег с не денежными статьями, косвенными доходами/расходами.

Чтобы оперативно вести финансовый учет, логичным решением будет использование не косвенного, а прямого метода. Причина проста, как пять копеек: он проще и быстрее, не требует специального образования в сфере бухгалтерского учета. 

Базовый алгоритм ведения финансового учета выглядит так:

1. 1. Сбор информации для отчетности. Чтобы составить отчет о движении средств, нужно собрать данные, используя кассовые документы и банковские выписки. Хорошо, когда у компании есть своя учетная система – она упрощает задачу. Указываются такие данные, как дата и сумма, поступления, особенности транзакции.
   2. Разработка формы. Глубина детализации может быть разной – от простой до развернутой, с указанием инвестиционных и финансовых движений.

• Заполнение отчета. Важно, чтобы исходные данные таблицы были точными и своевременными. Чтобы контролировать корректность заполнения, проводится выборочный аудит, просмотр выписок из банка, проверка остатков средств.

• Исключение оборота внутри фирмы. Чтобы скорректировать поток, необходимо исключить «переброску» денег из кассы на банковский расчетный счет или наоборот. А также конвертацию валют и денежные потоки между компаниями, входящими в один холдинг.

В качестве примера приведем простой отчет о движении средств фирмы «Рога и Копыта» (название, конечно же, условное):

Таблицу можно составлять прямо в Excel или в 1C. Обычно эту задачу выполняет бухгалтер или финансовый директор, иногда собственник бизнеса. Очень удобно ежедневно вносить в базу все платежи компании (входящие, исходящие), указывая основные параметры перевода, номер кассы, с которой поступила оплата и.тд. Приведенная выше таблица – лишь один из примеров, форма ведения отчетности может быть любой.

Как правильно анализировать ОДДС?

Как нужно анализировать отчет о потоках, какую пользу он может принести управленцу? В первую очередь, с помощью ОДДС вы сможете рассчитать такой важный показатель, как свободный поток денег или FCF. По факту, это разница между капитальными тратами и чистым потоком средств. Зная ее, инвестор сможет быстро оценить возможности и перспективы предприятия. 

Кроме того, тщательный анализ отчета просто необходим для оценки:

• Текущего состояния компании;
• Регулярности поступления средств;
• Целесообразности расходов, выявления ненужных трат;
• Необходимости кредитования;
• Планирования дальнейших поступлений;
• Расчета кассового разрыва, составления плана по ликвидации.

Подведем итоги

Cash Flow или отчет о движении средств – полезный инструмент для контроля финансовых потоков в любом бизнесе. Фактически, он помогает понять, сколько денег было потрачено за определенный период времени, и сколько осталось. Насколько подробным должен быть такой отчет, зависит от конкретных запросов и структуры бизнеса. Используйте ОДДД ежедневно, чтобы избежать денежных «перекосов», оперативно реагировать на финансовые проблемы и, в конечном счете, снизить риск банкротства бизнеса.